Qu’est-ce que la Contribution Globale Unique (CGU)

La Contribution globale unique ou CGU est une forme d’imposition sur le bénéfice apparue au Sénégal en 2004 qui vient s’ajouter aux deux formes déjà existantes que sont le régime du bénéfice réel normal et le régime du bénéfice réel simplifié.

Cette forme d’imposition est instituée compte tenu de la configuration du tissu économique sénégalais où les personnes physiques représentent 96,8% de l’ensemble des entreprises recensées (407882 unités économiques) et génèrent 20% du chiffre d’affaires global hors taxes estimé en 2016 à 11.349,7 milliards de FCFA¹.

la CGU constitue un seul impôt synthétique qui regroupe 6 impôts et taxes:

• l’impôt sur le revenu assis sur les bénéfices industriels et commerciaux
• l’impôt du minimum fiscale
• la contribution des patentes
• la taxe sur la valeur ajoutée
• la contribution forfaitaire à la charge des employeurs
• la licence des débits de boissons

Cet impôt concerne les entreprises personnes physiques (donc 96,8% des entreprises, 2017) dont le chiffre d’affaires annuel TTC ne dépasse pas 50 Millions de FCFA. Il exclut :

• les personnes physiques dont l’activité relève pas de la catégorie des bénéfices non commerciaux c’est à dire ceux exerçant une profession libérale (médecins, avocats, huissiers, notaires, consultants, etc.)
• les personnes physiques qui réalisent des opérations de vente ou location d’immeuble, de lotissement ou de gestions immobilières

Comment est calculée la contribution globale unique ?

Il faut savoir que la CGU est déterminée à partir du chiffre d’affaires TTC et non en fonction du bénéfice qui tient compte des charges de l’entreprise. initialement déterminée sur la base d’un barème de progressivité, elle est désormais calculée en tenant compte d’un taux fixe de 5% pour les entreprises de prestation de services et de 2% pour les entreprises commerciales.

Pour illustrer, supposons votre entreprise de prestation de services réalise pour l’exercice 2018 un chiffre d’affaires de 48.750.250 FCFA, votre impôt au titre de la CGU sera calculé comme suit:

Soit donc un impôt global de 2.437.513 FCFA.

L’administration fiscale fixe un montant plancher de 25.000 FCFA pour les personnes physiques commerçant et 30.000 FCFA pour les personnes physiques prestataire de services.

Il faut noter qu’une personne physique peut opter pour le régime du bénéfice réel normal ou le régime du bénéfice réel simplifié. l’option qui doit être notifié au plus tard le 31 janvier de l’année d’imposition est alors définitive et irrévocable.

Cependant les entreprises assujetties à la CGU ne récupèrent pas la TVA facturée (voir notre article sur la TVA), elles ne la facturent pas non plus.

Comment procéder à la déclaration de la CGU

Le dossier de la déclaration comprend:

• le montant des achats de l’année précédente ;
• la valeur globale, au prix de revient, des stocks au 1^er janvier et au 31 décembre de ladite année ;
• le montant des ventes ou du chiffre d’affaires du 1^er janvier au 31 décembre de ladite année ;
• le montant des loyers professionnels et privés ;
• le nombre et la puissance des automobiles utilitaires ou de tourisme ;
• la superficie des exploitations agricoles en rapport et les moyens matériels mis en œuvre

1 Rapport global du recensement général des entreprises 2017